[ 路丁前言 ] 进口关税货物税与应纳税所得额的测算
一、出产地要求
在我国选用的原产地标准有两个：所有原产地产品标准、实际性生产加工规范。
（一）所有原产地产品标准
進口货品“彻底在一个我国内生产制造或生产制造”，生产的国家或生产制造国即是该货品的原产地国。
1.在本国国土或领海内采掘的矿产；
2.在本国国土上获得或收集的绿色植物商品；
3.在本国国土上出世或由本国喂养的主题活动物及从其个人所得商品；
4.在本国国土上捕猎或打捞个人所得的商品；
5.在本国的船舶上卸掉的深海打捞物以及他商品；
6.在本国生产加工船里生产加工所述第5项列出物件个人所得的商品；
7.在本国搜集的只适用做再生产加工的废碎料和废品；
8.在本国彻底应用所述1-7项列出商品生产加工成的产品产量。
（二）实际性生产加工规范
实际性生产加工规范是适用明确有两个或2个之上我国参加生产制造的商品的原产地国的规范。
“实际性生产加工”就是指商品生产加工后，在进出口贸易税则中四位数纳税识别号一级的税则分类早已拥有更改，或是生产加工升值一部分所占新品总价值的占比已超出30%及之上的。
【练习题·多选】以下相关進口货品出产地的明确，合乎在我国进口关税有关要求的有（ ）。（2013年）
A.从乌克兰船舶上卸掉的深海打捞物，其出产地为乌克兰
B.在加拿大采掘并经英国装运的铁矿砂，其出产地为加拿大
C.由中国台湾出示纯棉纱，在越南地区生产加工服装，经澳門包裝装运的西装，其出产地为越南地区
D.在巴西采掘并经中国香港生产加工的裸钻，生产加工升值一部分占该裸钻总价值占比为20%，其出产地为中国香港
【回答】ABC
【分析】在我国出产地要求大部分选用了“所有原产地产品标准”、“实际性生产加工规范”二种国际性上通用性的原产地标准。
（三）别的
对设备、仪器设备、器械或车子常用零件、构件、零配件、配件及专用工具：与主件另外進口且总数有效的，其出产地按主件的出产地明确；各自進口的，按各有的出产地明确。
二、进口关税货物税
（一）一般進口货品货物税
進口货品的货物税包含货品的进价、货品转关在我国地区键入地址起卸前的运送以及有关花费、保险费用。
進口货品货物税=进价 购置花费（包含货品转关我国关地区输入地起卸前的运送、商业保险和别的劳务公司等花费）。
明确進口货品货物税的方式 关键两大类：交易量价钱定价方式 和進口货品中国海关定价方式 。
1.交易量价钱定价方式
（1）進口货品交易量价钱理应合乎的标准
①对买家处理或应用進口货品未予限定，但法律法规、行政规章要求执行的限定、对货物销售地区的限定和对货品价钱无实际性危害的限定以外；
②進口货品的价钱不可遭受使该货品交易量价钱没法明确的标准或要素的危害；
③卖家不可立即或间接性得到 因买家市场销售、处理或应用進口货品而造成的一切盈利，或虽然有盈利但可以依照《完税价格法》的要求作出调节；
④买卖方中间沒有特殊关系，或尽管有特殊关系可是依照要求未对交易量价钱造成危害。
進口货品以中国海关核准的交易量价钱为基本的到岸价钱（CIF）为货物税。到岸价钱就是指货品在购置地的一切正常价钱，再加海外已征的出口税和转关在我国键入地址起卸前的包装打包费、运输费、保险费用、服务费等一切花费。進口货品货物税所包括的要素能用下列数据图表表明：
（2）必须记入货物税的新项目（6项）
①由买家压力的除购料提成之外的提成和经记费。
②由买家压力的与该货品视为一体的器皿花费。
③由买家压力的包装制品和包裝劳务报酬。
④与该货品的生产制造和向在我国地区市场销售相关的，由买家以免费或是小于成本费的方法出示并能够 按适度占比平摊的料件、专用工具、磨具、耗费原材料及相近货品的合同款，及其在海外开发设计、设计方案等相关服务的花费。
⑤与该货品相关并做为卖方位在我国市场销售该货品的一项标准，理应由买家立即或间接性付款的特许权服务费。但在估定货物税时，進口货品在地区的拷贝权费不可记入该货品的券后或应对价钱当中。
⑥卖家立即或间接性从买家对该货品進口后转卖、处理或应用个人所得中得到 的盈利。
【表述】卖家提成是卖家为销售产品向市场销售委托人付款的劳务报酬。购料提成是买家为采购商品向自身的购置委托人付款的劳务报酬。
（3）以下花费，如能与该货品券后或应对价钱区别，不可记入货物税：
①购料提成不记入货物税。
②工业厂房、机械设备、机器设备等货品進口后的基本建设、安裝、安装、检修和技术性支援的花费。
③货品转关在我国地区键入地址以后的运送花费。
④进口税以及他中国税。
⑤为在地区拷贝進口货品而付款的花费。
⑥海内外专业技术培训及境外考察花费。
⑦【增加】（不记入货物税的调节新项目）另外合乎以下标准的利息支出：
a.利息支出是买家为选购進口货品而股权融资所造成的；
b.有书面形式的融资协议；
c.利息支出独立注明；
d.经营者能够 证实相关年利率不高过在股权融资那时候本地该类买卖一般理应具备的年利率水准，且沒有股权融资分配的同样或相近進口货品的价钱与進口货品的券后、应对价钱十分贴近的。
【练习题1·测算问答题】某贸易公司从美国品牌一批化工原材料共500吨，货品以海外港口离岸价格交易量，价格折算RMB为20000元，买家担负海外包装打包费一吨五百元，另向卖家付款的提成一吨一千元RMB，另向自身的购置委托人付款提成5000元RMB，己知该货品转关中国海关地区输入地起卸前的运送、商业保险为一吨2000元RMB，進口后另产生运送和装卸搬运花费300元RMB，测算该批化工原材料的进口关税货物税。
【回答及分析】（20000 500 1000 2000）×500/10000=1175（万余元）。
【表明】计入進口货品货物税的，包含进价、付款的提成（不包括买方位自身购置委托人付款的购料提成）、买家压力的包装打包费和器皿费、進口中途的运输费（不包括進口后产生的运送装卸搬运费）。
【练习题2·多选】以下税金中，应记入進口货品进口关税货物税的有（ ）。（2017年）
A.進口阶段交纳的所得税
B.独立付款的地区技术性培训费用
C.由买家压力的海外包装制品花费
D.由买家压力的与该货品视为一体的器皿花费
【回答】CD
【分析】不可记入货物税共7项，包含选择项A、B。
【练习题3·多选】以下各类中，理应记入進口货品进口关税货物税的有（ ）。（二零一一年）
A.由买家压力的购料提成
B.由买家压力的海外包装制品花费
C.由买家压力的海外包裝劳务报酬
D.由买家压力的与進口货品视为一体的器皿花费
【回答】BCD
【分析】由买家压力的除购料提成之外的提成和经记费要记入进口关税货物税，购料提成不记入进口关税货物税，因而选择项A不正确。
2.進口货品中国海关定价方式
（1）同样货品交易量价钱定价方式
（2）相近货品交易量价钱定价方式
（3）脱模价钱方式
货物税=地区市场价-销售利润-经营费用-地区运输费等-进口税以及他关税、中国税
（4）测算价钱方式
货物税=产品成本等 進口前的销售利润 進口前的经营费用 入关前的运输费
（5）别的有效方式
（二）進口货品货物税中的运送及有关花费、保险费用的测算
1.進口货品的运送及有关花费，理应依照由买家具体付款或理应付款的花费测算，假如進口货品的运送及有关花费没法明确的，中国海关应按该货品進口当期的一切正常物流成本核查明确。
2.运载工具做为進口货品，充分利用驱动力进出境的，中国海关在核查明确货物税时，已不再行记入运送及有关花费。
3.進口货品的保险费用，应按具体付款的花费测算。假如進口货品的保险费用没法明确或未具体产生，中国海关理应依照“进价加运输费”的3‰测算保险费用。
保险费用=（进价 运输费）×3‰
4.邮运進口的货品，理应以快递费做为运送以及有关花费、保险费用。
【练习题·测算问答题】某公司国际海运進口一批货品，中国海关核准进价折算RMB五千万元，运输费折算RMB二十万元，保险费用没法查清，该批货品進口关税税率为5%，则应缴进口关税是多少？
【回答及分析】
货物税=（5000 20）×（1 3‰）=5035.06（万余元）
进口关税=5035.06×5%=251.75（万余元）。
（三）出入口货品的货物税
1.以交易量价钱为基本的货物税
出入口货品的货物税由中国海关以该货品向海外市场销售的交易量价钱为基本核查明确。
（1）不包括出口关税税款。
（2）包含货品运到在我国地区輸出地址装车前的运送及有关花费、保险费用。
（3）不包括在货品合同款中独立注明的货品运到在我国地区輸出地址装车后的运送以及有关花费、保险费用。
货物税=（离岸价格-独立注明的海外运输费、保险费用）÷（1 出入口关税税率）
2.出入口货品中国海关定价方式
出入口货品的交易量价钱不可以明确时，货物税由中国海关先后应用以下方式 估定：
（1）另外或大概另外向同一我国或地域出入口的同样货品的交易量价钱；
（2）另外或大概另外向同一我国或地域出入口的相近货品的交易量价钱；
（3）依据地区生产制造同样或相近货品的成本费、盈利和一般花费、地区产生的运送以及有关花费、保险费计算个人所得的价钱；
（4）依照有效方式 估定的价钱。
【练习题·单项选择题】在我国某公司2017年三月从中国甲海港出入口一批锌锭到海外，货品交易量价钱170万余元（没有出口关税），在其中包含货品转关甲海港装车前的运输费用十万元、独立注明付款给海外的提成十二万元。甲海港到海外到达站海港中间的运送保险费用二十万元。锌锭出入口关税税率为20%。该企业出入口锌锭应交纳的出口关税为（ ）。（2017年）
A.25.六万元
B.29.六万元
C.31.六万元
D.34万余元
【回答】C
【分析】进口关税=（170-12）×20%=31.6（万余元）。
有税务总局难题就问解税宝，有税务总局难点就找解税宝！
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